ТОО "VIP Консалтинг"

Вопросы-ответы


Публикация "§ Параграф",  сентябрь 2011г.

Вопрос:

ИП на СНР «Упрощенная декларация» закупает у физ.лиц молоко (в деревне по подворьям собирает на своей автоцистерне), обязан ли он удерживать у своих сдатчиков молока ИПН 10%? Изначально, каждый владелец коровы держит ее для того, чтобы семью кормить молоком, т.е. не для предпринимательской деятельности, и молоко, которое корова дает - не для продажи. Продает только излишки.

Можно было бы выкрутиться через разовые талоны (согл.ст.36 Закона о введении НК №100-IV от 10.12.08г), чтобы не удерживать ИПН, но разовые талоны продают только на центральном районном рынке, а в удаленных селах от районного центра их нет (решение местного акима). Удерживать ИПН 10% у сдатчиков физ.лиц или нет?

 

Ответ:

Согласно  пп.31  п.1 ст. 12 Налогового Кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В соответствии со ст. 160 Налогового Кодекса к  доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования

В свою очередь,  п.1 ст. 168 Налогового Кодекса определено, что доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:

 доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;

2) выплаты физическим лицам.

При этом,  к доходу, подлежащему налогообложению, не относятся:

1) доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные ст. 177 Налогового  Кодекса;

2) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество;

3) доходы, указанные в пп. 1) и 3) - 6) ст. 160 Налогового  Кодекса;

Личное имущество физического лица, согласно  пп.17 п.1 ст. 12 Налогового Кодекса,   это  имущество физического лица в материальной форме, находящееся на праве собственности или являющееся его долей в общей собственности и не предназначенное для использования в предпринимательских целях.

 Пунктом 5 ст. 1 Закона РК « О частном предпринимательстве»  частное предпринимательство -  это инициативная деятельность субъектов частного предпринимательства, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих субъектов частного предпринимательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпринимательства, за их риск и под их имущественную ответственность.

В данном случае,  в качестве личного имущества,  находящего  на праве собственности рассматриваются   как коровы, так и молоко.

Учитывая, что  излишки молока сдаются на  постоянной основе, т.е.   с целью получения выгод- дохода,  а следовательно  в предпринимательских целях, то  они не  могут быть признаны в качестве личного имущества используемое не в предпринимательских целях. Следовательно,  доходы выплачиваемые сдатчикам  молока,   подлежат признанию в качестве дохода от налогового агента, который облагаются у источника выплаты в порядке определенном  ст. 161 Налогового Кодекса.

Ответ подготовила

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

 

 

 

Публикация "§ Параграф",  сентябрь 2011г.

Вопрос:

 Нужно ли возвращать ранее взятый в зачет НДС при списании сомнительных обязательств (согласно статье 89), если ТОО уже не является плательщиком НДС?

 

Ответ:

Пунктом 1 ст.  259 Налогового Кодекса определена необходимость исключения из зачета   ранее принятого НДС, если  часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными, в размере соответствующем размеру сомнительного обязательства. Осуществления корректировки  возможно только в случае, если хозяйствующий субъект  является плательщиком НДС по истечении трех лет  с даты возникновения обязательства.

В случае,  когда хозяйствующий субъект снимается с учета по НДС, то согласно п. 2 ст. 230 Налогового Кодекса,  в качестве облагаемого оборота должны быть признаны остатки товаров (в т.ч. по основных средств, нематериальных  и биологических активов, инвестиций в недвижимость), по которым НДС был  отнесен в зачет в соответствии  со ст. 256 Налогового Кодекса.

 Иных случаев, признания облагаемого оборота  или корректировки  зачетного НДС  при снятии лица с регистрационного учета по НДС Налоговым  Кодексом не предусмотрено. 

Таким образом, при снятии с учета по НДС, не зависимо  от факта исполнения или неисполнения обязательств  перед поставщикам,  в отношении товаров (в т.ч. основных средств, нематериальных  и биологических активов, инвестиций в недвижимость) при снятии с учета по НДС,  должно быть произведено признание облагаемого оборота. Следовательно, непогашенная сумма обязательств подлежит признанию в качестве дохода по сомнительным  обязательствам в полной сумме обязательств.

В случае если, сомнительные обязательства возникли по полученным  работам или услугам, в отношении которых  Налоговым кодексом  не определено отдельных положений по возврату НДС ранее отнесенного в зачет по сомнительным обязательствам,  после снятия с учета по НДС, то непогашенная сумма обязательств (за исключением НДС) подлежит признанию в качестве дохода по сомнительным  обязательствам, а сумма НДС неоплаченная поставщику  в качестве  прочего дохода.

Ответ подготовила

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

    Афоризмы

    «Ваше благополучие зависит от ваших собственных решений.» (Рокфеллер Д.)
    «Начало половина всего.» (Лукиан.)
    «Кто владеет информацией - тот владеет миром.» (Ротшильд Я.)
    "Первая цель - качество, а прибыль сама придет." (Из постулатов менеджмента.)
    "Когда бизнес перестает быть азартным, он перестает быть успешным." (Владимир Борисов.)
    "Если вы хотите, чтобы жизнь улыбалась вам, подарите ей сначала свое хорошее настроение."
    "Люди в древности не умели много говорить. Они считали позором для себя не успеть за своими словами." (Конфуций.)
    "Человек с ясной целью будет продвигаться даже по самой тяжелой дороге. Человек безо всякой цели не продвинется и по самой гладкой дороге." (Т.Карлейль.)

    Бизнес-тренинги

    Расписание бизнес-тренингов


    Предстоящий бизнес-тренинг
    21.11.2018г.
    Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) в свете Налогового Кодекса РК. Всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц (часть 1) (3 академ. часа) Подробнее »



    Семинары


    05 марта 2018г.
    Правильность заполнения ф. 100.00 "Декларация по КПН" за 2017 год Подробнее »



    Справочная информация


    Расчётные показатели 2018г.

    Налоговый календарь на 2018 г.

    Баланс рабочего времени на 2018г.