Публикация "§ Параграф",  сентябрь 2011г.

Вопрос:

ИП на СНР «Упрощенная декларация» закупает у физ.лиц молоко (в деревне по подворьям собирает на своей автоцистерне), обязан ли он удерживать у своих сдатчиков молока ИПН 10%? Изначально, каждый владелец коровы держит ее для того, чтобы семью кормить молоком, т.е. не для предпринимательской деятельности, и молоко, которое корова дает - не для продажи. Продает только излишки.

Можно было бы выкрутиться через разовые талоны (согл.ст.36 Закона о введении НК №100-IV от 10.12.08г), чтобы не удерживать ИПН, но разовые талоны продают только на центральном районном рынке, а в удаленных селах от районного центра их нет (решение местного акима). Удерживать ИПН 10% у сдатчиков физ.лиц или нет?

Ответ:

Согласно  пп.31  п.1 ст. 12 Налогового Кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В соответствии со ст. 160 Налогового Кодекса к  доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования

В свою очередь,  п.1 ст. 168 Налогового Кодекса определено, что доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:

 доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;

2) выплаты физическим лицам.

При этом,  к доходу, подлежащему налогообложению, не относятся:

1) доходы, не облагаемые у источника выплаты, определенные ст. 177 Налогового  Кодекса;

2) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество;

3) доходы, указанные в пп. 1) и 3) - 6) ст. 160 Налогового  Кодекса;

Личное имущество физического лица, согласно  пп.17 п.1 ст. 12 Налогового Кодекса,   это  имущество физического лица в материальной форме, находящееся на праве собственности или являющееся его долей в общей собственности и не предназначенное для использования в предпринимательских целях.

 Пунктом 5 ст. 1 Закона РК « О частном предпринимательстве»  частное предпринимательство -  это инициативная деятельность субъектов частного предпринимательства, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих субъектов частного предпринимательства и осуществляемая от имени субъектов частного предпринимательства, за их риск и под их имущественную ответственность.

В данном случае,  в качестве личного имущества,  находящего  на праве собственности рассматриваются   как коровы, так и молоко.

Учитывая, что  излишки молока сдаются на  постоянной основе, т.е.   с целью получения выгод- дохода,  а следовательно  в предпринимательских целях, то  они не  могут быть признаны в качестве личного имущества используемое не в предпринимательских целях. Следовательно,  доходы выплачиваемые сдатчикам  молока,   подлежат признанию в качестве дохода от налогового агента, который облагаются у источника выплаты в порядке определенном  ст. 161 Налогового Кодекса.

Ответ подготовила

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

Публикация "§ Параграф",  сентябрь 2011г.

Вопрос:

 Нужно ли возвращать ранее взятый в зачет НДС при списании сомнительных обязательств (согласно статье 89), если ТОО уже не является плательщиком НДС?

Ответ:

Пунктом 1 ст.  259 Налогового Кодекса определена необходимость исключения из зачета   ранее принятого НДС, если  часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными, в размере соответствующем размеру сомнительного обязательства. Осуществления корректировки  возможно только в случае, если хозяйствующий субъект  является плательщиком НДС по истечении трех лет  с даты возникновения обязательства.

В случае,  когда хозяйствующий субъект снимается с учета по НДС, то согласно п. 2 ст. 230 Налогового Кодекса,  в качестве облагаемого оборота должны быть признаны остатки товаров (в т.ч. по основных средств, нематериальных  и биологических активов, инвестиций в недвижимость), по которым НДС был  отнесен в зачет в соответствии  со ст. 256 Налогового Кодекса.

 Иных случаев, признания облагаемого оборота  или корректировки  зачетного НДС  при снятии лица с регистрационного учета по НДС Налоговым  Кодексом не предусмотрено. 

Таким образом, при снятии с учета по НДС, не зависимо  от факта исполнения или неисполнения обязательств  перед поставщикам,  в отношении товаров (в т.ч. основных средств, нематериальных  и биологических активов, инвестиций в недвижимость) при снятии с учета по НДС,  должно быть произведено признание облагаемого оборота. Следовательно, непогашенная сумма обязательств подлежит признанию в качестве дохода по сомнительным  обязательствам в полной сумме обязательств.

В случае если, сомнительные обязательства возникли по полученным  работам или услугам, в отношении которых  Налоговым кодексом  не определено отдельных положений по возврату НДС ранее отнесенного в зачет по сомнительным обязательствам,  после снятия с учета по НДС, то непогашенная сумма обязательств (за исключением НДС) подлежит признанию в качестве дохода по сомнительным  обязательствам, а сумма НДС неоплаченная поставщику  в качестве  прочего дохода.

Ответ подготовила

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК