Публикация "§ Параграф", август 2011г.

Вопрос:

На основании ст. 155, п. 3 п.п. 12 необлагаемыми доходами являются расходы работодателя на спецодежду, ср-ва индивид. защиты, мыло и т. д. Они идут на вычет по ст. 110? Как вы считаете, можем ли мы взять в зачет НДС по счетам/фактурам и потом на расходы в полном размере расходы работодателя на приобретение посуды, хозтоваров, необходимых для обеспечения нормальных жизненных условий вахтовиков?

Ответ: 

Согласно  положений  ст. 110 Налогового Кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового Кодекса, за исключением:

включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;

признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса;

включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 87 Налогового  Кодекса.

Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 2), 3), 7), 9) - 12), 14), 17) пункта 3 статьи 155 Налогового  Кодекса.

Подпункт 12  пункта 3 ст. 155 Налогового  Кодекса  включает  стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;

Таким образом, стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, и т.п., не смотря на то, что они  не признаются доходами физического лица будут  рассматриваться в качестве  расходов относимых на вычеты.

В отношении  признания зачетного НДС и  формирования  вычетов   по  приобретенной посуде и хозяйственным товарам,  для обеспечения условий жизнидеятельности  вахтовиков, следует исходить из общего принципа, если  компания имеет доказательства того, что:

- понесенные е расходы  связаны с осуществлением деятельности направленно  на получение дохода, и

- связаны с получением облагаемого оборота,

то согласно ст. 100  Налогового Кодекса и ст. 256 Налогового Кодекса  они будут  подлежать признанию в качестве  вычетов,  а НДС – может быть принят в зачет.

Ответ подготовила:

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

Публикация "§ Параграф", август 2011г.

Вопрос:

Как считать представительские на вычет в этом году? У меня такая ситуация. Прошла встреча с представителями компании на 50 000 тг., присутствовали 3 человека, я оформила приказ и смету расходов, авансовый отчет и тут начались проблемы, что отнести на вычет, а что не идет на вычет? В расчет принимать оплату труда работника присутствующего на встрече или всех? Подскажите с чего брать 1%? И нужен ли приказ или добавить в учетную политику этот 1 % на 2011 г.?

Ответ: 

Согласно   п.1, п.3 ст. 100 Налогового Кодекса РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

 Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с п. 2 ст. 102 Налогового Кодекса представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процента от суммы расходов работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п. 2 ст. 163 Налоговым  Кодекса.

В п.2 ст. 163 Налоговым  Кодекса определено, что  если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в ст. 164, 165 Налогового Кодекса.

 В соответствии с п.1 ст. 148 Налогового Кодекса налоговым периодом для корпоративного подоходного налога является календарный период календарный год с 01 января  по 31 декабря.

Таким образом,  в 2011 г. будут подлежать вычету  представительские расходы, произведенные в связи с осуществлением  деятельности, направленной на получение  дохода, в размере, не превышающем 1 процент от суммы понесенных в целом  за календарный год  и определяемых в соответствии с п.2  ст. 163 Налогового Кодекса расходов в виде оплаты труда  всех работников.

Порядок формирования  представительских расходов  следует  изложить  в налоговой Учетной политике.

Ответ подготовила:

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

Публикация "§ Параграф", август 2011г.

Вопрос: 

На автомобильной трассе на АЗС висит вывеска. Налоговики считают это за рекламу и хотят начислить плату за размещение рекламы с момента открытия АЗС. Как выяснить, что является рекламой, а что вывеской?

Ответ:

Согласно статье 528 Налогового кодекса плата взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах.

В соответствии с  пп. 1-1 ст. 3 Закона Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года № 508-П «О рекламе» наружная (визуальная) реклама — реклама, размещенная на движимых и недвижимых объектах, а также расположенная в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования и на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах.

Пунктом 1 статьи 11 Закона о рекламе определено, что  размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, стендов, световых табло, билбордов, транспарантов, афиш и иными способами.

Оформление витрин (окон), внешние и дверные вывески и плакаты, внутреннее оформление предприятий торговли (включая аптеки), общественного питания, сферы бытовых услуг, если это оформление содержит рекламную информацию о реализуемых в этом предприятии товарах и услугах, не являются объектами наружной (визуальной) рекламы.

Рекламные стеллы, содержащие сведения о ценах реализуемых нефтепродуктов,  являются объектами наружной (визуальной) рекламы, т.к. содержат информацию не только о  юридическом лице- продавце  и наименовании реализуемых нефтепродуктах, но  и  о  их стоимости.

Таким образом, если вывеска не содержит информацию о ценах реализуемых нефтепродуктах, то она  не будут признаваться объектом наружной рекламы и соответственно не  будет выступать в качестве  объекта  платы взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Ответ подготовила:

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК