Публикация "§ Параграф", сентябрь 2011г. 

Вопрос:

25 июля получил несколько уведомлений (выставлены были ранее - 11 июля) - об ограничении в управлении имуществом, прекращении расходных операций по кассе из-за того что не заплатил плату за наружную рекламу. 25 -го же и оплатил и пени и плату и с лихвой. 28 -го- написал встречные уведомления с просьбой отозвать ограничения, разрешить расходные операции по кассе. - в канцелярии штампик поставили. Правда, ни в отделе взыскания, ни инспектор копии не взяли. Но в канцелярии оригинал остался. Теперь 1 августа - инкассово снимают сумму задолженности по плате и пени с р/с. Потом сегодня в офис приносят уведомление от 11 июля об ограничении расходных операций, которое уже отвечено). В отделе взыскания говорят, что не знают почему сняли деньги с р/с, у вас все чисто, ограничений нет.

Как можно точно узнать, что все в порядке и получить какое-то доказательство – документ, подтверждающий отсутствие претензий?

Ответ:

 Единственным документов, свидетельствующим  об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям т.е. отсутствия претензий со стороны налоговых органов,  является справка об  отсутствии (наличии) задолженности.

Согласно  п.1  ст. 598 Налогового Кодекса    для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям налогоплательщик (налоговый агент) подает в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговое заявление, по форме установленной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 634.

Налоговый орган,  в соответствии с пунктом 5  указанной статьи Налогового Кодекса,  обязан выдать справку об отсутствии (наличии) задолженности, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в следующие сроки:

1) не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу;

2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение.

Только в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается (основание  п.8 ст. 598 Налогового Кодека).

Ответ подготовила:

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

Публикация "§ Параграф", сентябрь  2011г. 

 Вопрос:

 Мы обучали своих сотрудников, заключали с ними договор, по которому они должны были отработать год, но отработали только половину, а теперь увольняются и вносят в кассу 50% стоимости обучения. Вопрос: как правильно отразить, нужно ли начислять на эту сумму НДС? нужно ли сторнировать НДС, ранее отнесённый в зачёт, по счёту-фактуре обучающей организации? Где то ББ видел, что писали это (сумма возмещения работником затрат по обучению) будет также являться облагаемым оборотом по НДС.

Ответ:

Согласно  пп.1 п.1 ст. 230 НК  облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 232 НК.

В соответствии с п.2 ст. 231 НК оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно  п.1 ст. 238 НК размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании. Обращаем внимание на п.14 указанной статьи, которой определено,  что  … положения настоящего раздела по определению размера облагаемого оборота (в том числе его корректировке) применяются также при определении размера необлагаемого оборота.

В соответствии с п. 2 ст. 263 НК плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру … .

Из изложенного следует, что понятие «перевыставление счет – фактуры» НК не предусмотрено. Плательщик НДС при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг, в том числе с возмещением понесенных расходов, должен признавать облагаемый  оборот от оказания услуг и  оформить получателю счет-фактуру в соответствии с требованиями установленными ст. 263 НК.

 Ответ подготовила:

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

Публикация "§ Параграф", сентябрь 2011г. 

 Вопрос:

ИП был оформлен ранее и занимался услугами , а с 1 июля 2010 еще и сдает в аренду свою квартиру. Квартира куплена по договору долевого участия в 2004 году .

701.01. сдала 0,5% /на 2 срока с суммы, которую мне написал на бумажке инспектор. Специально ходила в НК узнавать н/о базу. Сомнения возникли перед подачей 700.00.Правильно ли я подала расчет или надо было найти квитанцию строителей и от той суммы брать 0,5%? Соответственно и 700.00 будет иначе выглядеть.

Ответ:

Если индивидуальный предприниматель по деятельности от предоставления квартиры в аренду  применяет специальный налоговый режим  на основании  патента, то согласно пункта 4 статьи 397 Налогового Кодекса  налоговой базой  для исчисления налога на имущество является стоимость приобретения объектов налогообложения (т.е. стоимость, указанная в договоре долевого строительства). В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Если индивидуальный предприниматель, применяет  налоговый режим на основании упрощенной декларации, то  в соответствии   п.1 ст. 397 Налогового Кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Исходя из предположения, что индивидуальный предприниматель осуществляет  ведение бухгалтерского учета и составления  финансовой отчетности по НСФО № 1,  то  руководствуясь определениями  изложенными в указанном НСФО  балансовая стоимость - это сумма, по которой актив признается в  балансе после вычета суммы всей накопленной амортизации данного актива.

В соответствии с НСФО № 1  недвижимость (в данном случае квартира, предназначенная для предоставления в аренду) признается  в качестве основного средства, которое  первоначально измеряется по фактической стоимости приобретения (себестоимости). При этом, себестоимость основного средства включает покупную цену актива (т.е.  стоимость, указанная  в  договоре долевого строительства), включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок, прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние для использования по назначению, а также оценочные затраты на демонтаж и выбытие актива.

Из изложенного следует, что  объектом обложения для исчисления налога на имущество  следует признать   стоимость, указанная  в  договоре долевого строительства, затраты связанные с регистрацией  квартиры в уполномоченных органах  за вычетом накопленной амортизации.

 Ответ подготовила:

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК

Публикация "§ Параграф", сентябрь 2011г.

 Вопрос:

 Заключен договор с Германией по приобретению лицензии на программный продукт. Они выслали нам договор и инвойс. Нужно ли нам заплатить какие либо налоги и сдавать какую-либо отчетность в налоговую за нерезидента?

Ответ:

 Согласно пп. 30) п. 1 ст. 12 Кодекса РК от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее НК) роялти - это платеж за использование или право использования программного обеспечения.

 Таким образом,  платежи производимые вашей компаний  за права пользования программным продуктом   следует классифицировать в качестве роялти.

 В отношении КПН у источника выплаты

 Подпунктом 12) ст. 192 НК установлено, что доходы в форме роялти, получаемые от резидента или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если расходы по выплате роялти связаны с деятельностью такого постоянного учреждения, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

 В соответствии с п. 1 ст. 193 НК доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, в форме роялти, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты, без осуществления вычетов по ставке 15 % в соответствии с пп. 6) ст. 194 НК не зависимо от места предоставления  прав на использование программного  продукта.

 Согласно ст. 196 НК РК налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента в следующие сроки:

1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты;

2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.

 Расчет по корпоративному подоходному налогу представляется по форме 101.04.

 Учитывая от факт , что лицензиар является  резидентом государства (Германия), с которой Республикой Казахстан заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Бонн, 26 ноября 1997 года), то   при выплате доходов нерезиденту ваша компания  имеет право на применение положений налогового Соглашения.

 Порядок применения международного договора в отношении полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в РК  определен ст. 212 НК РК.

  Так, согласно положений указанной статьи НК РК  налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

 Под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов в целях применения сниженной ставки подоходного налога в соответствии с положениями международного договора к дивидендам, вознаграждениям и роялти нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, следует понимать лицо, которое имеет право самостоятельно определять способы использования и распоряжения доходами.

При этом окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть лицо, у которого нет прав владения доходом, являющееся посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

 В случае, если в соответствии с договором (контрактом) выплата вознаграждения осуществляется через посредника, налоговый агент также имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий:

1) в договоре (контракте) отражены суммы вознаграждения по каждому лицу, являющемуся окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения через посредника, с указанием данных такого лица (фамилии, имени, отчества (при его наличии)) физического лица или наименования юридического лица; номера налоговой регистрации в стране инкорпорации (или его аналога) при его наличии; номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога);

2) окончательный (фактический) получатель (владелец) вознаграждения является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключен международный договор;

3) налоговому агенту представлен документ, подтверждающий резидентство лица, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения, соответствующий требованиям п. 4 ст.219 НК.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата посреднику дохода нерезидента или невыплаченные посреднику доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) начала проведения плановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты;

3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

 Пунктом 4 ст.219 НК РК определено, что документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что иностранное лицо - получатель дохода является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в РК, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода.

 При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента (документ, подтверждающий резидентство), а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством РК или международным договором, одной из сторон которого является РК.

 Исходя из изложенного следует, что применение сниженной ставки при выплате доходов нерезиденту в виде роялти возможно при наличии документа, подтверждающего резидентство,  легализованного в установленном порядке и при условии, что указанный нерезидент является окончательным получателем дохода.

 В отношении НДС

 В соответствии с п. 1 ст.241 НК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан и подлежат обложению НДС в соответствии с НК.

 Согласно пп.4) п. 2 ст. 236 НК при оказании услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности местом реализации признаётся место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя таких услуг.

 Исходя из того, что местом предпринимательской деятельности вашей компании – покупателя услуг по передаче прав на использование программного  обеспечения является   Республика Казахстан, то у компании возникает обязательство по признанию облагаемого оборота и  по уплате НДС за нерезидента с отражением таковых в форме 300.00 «Декларация по НДС».

Ответ подготовила:

Банных И.Н.

директор  ТОО «VIP Консалтинг»,

профессиональный бухгалтер РК,

САР,  независимый налоговый консультант РК