ТОО "VIP Консалтинг"

Вопросы-ответы


Публикация "§ Параграф", декабрь 2012г. 

 Вопрос:

ТОО в 2011г. не смогло получить совокупный годовой доход, на за 1 и 2 квартал 2011г. сотрудникам была начислена зарплата, так как прилагались усилия для продолжения деятельности и получения доходов, в частности административный персонал занимался поиском партнеров для заключения договоров в целях продолжения деятельности предприятия, бухгалтер сдавал отчеты и вел текущие бухгалтерские дела. Затем все сотрудники ушли в отпуск без сохранения заработной платы, в связи с отсутствием финансирования. С заработной платы начисленные налоги были уплачены в бюджет и в декларации по КПН расходы по доходам работников и налоги отнесены на вычеты. В декабре 2012г. Налоговое управление выставляет уведомление по камеральному контролю в котором говорится «установлено, что Вами предоставлено ф.200.00 за 1,2 кв.2011г. где заявлен ФОТ на общую сумму (условно) 550000 тенге, при этом отсутствует СГД за 2011г. В связи с чем Вам необходимо устранить данное нарушение». Так же в 2011г. нашей компанией уплачен и взят на вычеты налог на землю. Данный объект так же не принес доходов нашей компании в 2011г. Вопрос: является ли нарушением отнесение на вычеты доходов работников и земельного налога при отсутствии СГД за 2011г.?

 

Ответ:

Согласно  ст. 100 Налогового Кодекса  Республики Казахстан  расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

 Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Пунктами 1,2  ст. 57 Налогового Кодекса  Республики Казахстан  определено, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления. При этом, метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

В соответствии с п.3 ст. 12 Налогового Кодекса Республики Казахстан понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено Налоговым  Кодексом.

В пункте 16 МСФО № 2 «Запасы» приведены  примеры затрат которые не включаются   в себестоимость  запасов и  признаются в качестве расходов в периоде их возникновения. К таким затратам относятся административные накладные расходы, которые не связаны с доведением запасов до их настоящего месторасположения и состояния.

В отличие от затрат на производство продукции эти расходы не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретным видом реализованной продукции или услуг, отсюда их следует признавать по периодам времени, а не на основе объемов продукции. Хозяйствующий субъект несет расходы периода  даже в том случае, когда  в течение определенного периода он ничего не продавал. Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Таким образом, административные расходы, которые включают расходы по начислению заработной платы административным  работникам и налогу на землю, являются расходами периода и независимо  от того, был ли получен доход в том же периоде или нет, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены. При этом, вычет налога на землю производится соответствии с  положением  ст. 114 Налогового Кодекса Республики Казахстан.

Ответ подготовила

И.Н. Банных

директор ТОО «VIP Консалтинг»,

аудитор РК, независимый налоговый консультант РК,              

профессиональный бухгалтер РК и РФ, САР

    Афоризмы

    «Ваше благополучие зависит от ваших собственных решений.» (Рокфеллер Д.)
    «Начало половина всего.» (Лукиан.)
    «Кто владеет информацией - тот владеет миром.» (Ротшильд Я.)
    "Первая цель - качество, а прибыль сама придет." (Из постулатов менеджмента.)
    "Когда бизнес перестает быть азартным, он перестает быть успешным." (Владимир Борисов.)
    "Если вы хотите, чтобы жизнь улыбалась вам, подарите ей сначала свое хорошее настроение."
    "Люди в древности не умели много говорить. Они считали позором для себя не успеть за своими словами." (Конфуций.)
    "Человек с ясной целью будет продвигаться даже по самой тяжелой дороге. Человек безо всякой цели не продвинется и по самой гладкой дороге." (Т.Карлейль.)

    Бизнес-тренинги

    Расписание бизнес-тренингов


    Предстоящий бизнес-тренинг
    Дата уточняется
    Изменения в Налоговом кодексе Республики Казахстан, вводимые в действие с 01.01.2019 года (6 академ. часов) Подробнее »



    Семинары


    05 марта 2018г.
    Правильность заполнения ф. 100.00 "Декларация по КПН" за 2017 год Подробнее »



    Справочная информация


    Расчётные показатели 2018г.

    Налоговый календарь на 2018 г.

    Баланс рабочего времени на 2018г.