Публикация: «Файл бухгалтера» №14 (524), март 2011г. стр.15 

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной декларации, не является плательщиком НДС.

Он оказывает услуги мониторинга и навигации автотранспорта: точное определение расположения транспортного средства в режиме on-lain, контроль за скоростью движения транспорта и пройденного им пути, наблюдение мест и продолжительности стоянок, контроль расхода топлива и т.д.

Оказание данной услуги возможно при использовании Программы для спутникового мониторинга и контроля мобильных объектов на базе технологии «клиент-сервер».

Согласно договору с резидентом Республики Беларусь в 2010 г. (в 2011 г. с резидентом России) индивидуальный предприниматель получает право временно использовать данную Программу в оплаченный период. Т.е. он имеет только доступ к этой программе на сервере, находящемся в Республике Беларусь (или России).

Возникают ли у ИП обязательства по исчислению и уплате подоходного налога у источника выплаты и НДС за нерезидента? Если да, то, какие ставки налогов применяются, формы отчетности сдаются?

Или возникает обязательство по уплате НДС при приобретении услуги подключения к удаленному серверу, находящемуся в Республике Беларусь (в России)?

Ответ прошу дать в двух вариантах:

1)       при условии, что резидент Республики Беларусь (резидент России) является в стране резиденства плательщиком НДС;

2)       при условии, что резидент Республики Беларусь (резидент России) не является в стране резиденства плательщиком НДС.

Ответ:

Согласно  п.1  ст. 241 Налогового Кодекса  работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Из изложенного следует, что определяющими факторами будет являться следующее:

1)поставщик услуг - нерезидент, не является плательщиком НДС в Республике Казахстан, следовательно не имеет значение, является ли он плательщиком НДС в стране его резидентства;

2) сам индивидуальный предприниматель должен быть  плательщиком НДС.  

3) для плательщика НДС следует определить место оказания услуг, на основании положений  ст. 276-5 Налогового Кодекса. Для этой цели  необходимо правильно  классифицировать  получаемые услуги – либо это услуги по  представлению  права пользования программным продуктом (местом оказания услуг признается  РК, согласно пп.4 п.2 ст. 276-5 НК),  либо это услуги по представлению информации (местом оказания услуг не признается территория РК).

Таким образом, применительно к данной ситуации, когда  индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС, то обязательств НДС за незарегистрированного нерезидента не возникает.

В месте с  тем, следует  иметь  ввиду, что положением ст. 568 Налогового Кодекса определены требования по обязательной постановке на регистрационный учет по НДС, в случае, если у налогоплательщика  размер оборота в течение календарного года  превысит  30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Для целей постановки на регистрационный учет по НДС, оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового Кодекса:

1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан;

2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.

Ответ подготовила

Банных И.Н.

Директор ТОО «VIP Консалтинг»,

независимый налоговый консультант РК,

САР, профессиональных бухгалтер РК

Публикация: «Файл бухгалтера» №14 (524), март 2011г. стр.16

Вопрос:

Можно ли отнести на вычеты расходы учредителей предприятия по регистрации предприятия, произведенные до даты госрегистрации, указанной в свидетельстве?

Ответ:

Пунктом 1 ст. 100 Налогового Кодекса определено, что при определении налогооблагаемого дохода подлежат вычету расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Исходя из того, что расходы по регистрации компании  являются расходами участников  компании, а не  расходами самой компании, т.к. они понесены до регистрации компании как налогоплательщика, то такие расходы не могут быть признаны расходами, относимыми на вычеты компании.

Ответ подготовила

Банных И.Н.

Директор ТОО «VIP Консалтинг»,

независимый налоговый консультант РК,

САР,  профессиональных бухгалтер РК